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融资租赁纳税地点收藏

  (一)人民银行、银监会、商务部批准

  这类试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行增值税即征即退。

  实际税负,按照纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务收取的全部价款和价外费用的比例计算。

  应退还税额=实际缴纳税额-全部价款和价外费用*3%

  (二)商务部授权的省级商务部门和国家级经济技术开发区批准

  这类试点纳税人,2016年5月1日后,注册资本达到1.7亿元,但是实收资本未达到1.7亿元的,自2016年8月1日起开展的融资租赁业务,不得享受超税负即征即退政策。

  在2016年5月1日后,实收资本达到1.7亿元的,自达到标准的当月起,享受超税负返还的待遇。

  四、融资租赁的节税效应

  贷款利息支出不得抵扣,融资租赁租金支出可以抵扣,租赁企业利息支出自租金收入中扣减的规定,为纳税人调整融资模式,更多通过融资租赁解决资金问题,提供了很大的空间,也为租赁公司拓展业务,提供了极大的利好。以往因增值税改革一再陷入困境的融资租赁企业,这次时来运转,迎来增值税改革的巨大红利。

  下面通过一个例子,说明承租人如果选择融资租赁解决资金问题,是如何降低税负,降低成本的。

  A公司需要一台设备,该设备不含税售价100万元,A公司如果自己购买,需要支付价款100万,税款17万,一共需要117万。如果全部贷款,需要贷款117万,利率是10%,需要支付11.7万的利息,利息支出不得抵扣进项税。A公司因购买设备、取得贷款,可以抵扣的进项税是17万,设备成本是100万,利息支出是11.7万,总支出是128.7万,由于17万的进项税可以抵扣,总成本是111.7万。

  如果A公司通过租赁公司B取得这台设备,我们看A公司成本能否下降。

  B公司购买这台设备,价款100万元,进项税17万元。B公司也通过银行贷款117万元,支付利息11.7万元。B公司收取租金130万元,给A公司开具价款111.11万,税款18.89万的增值税专用发票。

  尽管A公司总支出是130万,增加了1.3万,但是由于可以抵扣进项税,实际成本是111.11万,比自己贷款购买,节省成本0.59万元(111.7-111.11)的成本。

  五、融资租赁的发票开具

  关于节税效应的分析,是基于B租赁公司按照收到的全部租金,给A公司开具增值税专用发票。

  但是,根据现行规定,B租赁公司在计算销售额时,可以自全部价款中扣除其支付的利息,在本例中,B公司收到的全部租金是130万,支付的利息是11.7万,其计算销项税的销售额是118.3万,那么B公司能给A公司开具价税合计130万的增值税专票吗?

  根据售后回租开票的有关规定,B公司应该可以给A公司开具价税合计130万的专票。

  根据36号文关于售后回租的规定,售后回租的销售额,是收取的全部价款和价外费用,扣除项承租方收取的价款本金、支付的借款利息和债券利息后的余额。开票时,向承租方收取的价款本金,不得开具专用发票,可以开具普通发票。也即是说,收取的价款中包含的利息,没有限制开具专票。

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