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资金集中管理的主要业务流程收藏


  资金管理中心作为整个集团公司的资金管理机构,负责集团内资金的集中统一管理。其主要工作内容包括:测算整个集团公司的资金需用量,统一对外融资;按全面预算管理的要求进行集团内资金的上划与下拨i办理成员单位之间经济业务的内部结算;调剂资金余缺,计算、收取和拨付内部资金占用费;对成员单位的资金使用情况进行监督和考核等。

  要保证资金集中管理模式的成功实现,必须借助于计算机网络技术,通过信息化来构建资金集中管理系统。针对资金管理中心上述的主要工作内容,资金集中管理系统需要设计出如下一些主要模块,来完成资金集中管理的整个业务流程,即:资金预算管理、资金划拨管理、内部结算管理、借还款管理、资金占用费管理、账务与报表管理、综合查询等。每个模块又分别设置一些子模块,处理不同的业务。资金集中管理各模块的系统功能见图1。

  (一)银行账户管理

  集团公司在进行资金集中管理之前,需要对资金管理中心和所有成员单位的银行账户进行清理,以便集中管理。资金管理中心在所有协作银行(一般选择两到三个协作银行)各开立一个账户,既是收入账户,也是支出账户。通过该账户办理内部成员单位收入的上划和预算资金的下拨等业务。

  各成员单位在所在地协作银行的分支机构中选定一家开立一个支出账户,另外选择一到两家协作银行开立一到两个收入专户。收入专户反映成员单位的各项收入及上划资金管理中心的款项;支出账户是成员单位的基本账户,反映资金管理中心拨入的款项以及成员单位的各种支出。

  除收入专户和支出账户之外的原有其他账户应逐步清理。

  (二)增设会计科目

  资金管理中心和成员单位均需增设“内部存款”和“内部借款”两个一级科目。“内部存款”科目对资金管理中心来说。核算的是收到的各成员单位的上划款项,以及下拨到各成员单位的款项;对成员单位来说,核算的是上划到资金管理中心的款项,以及收到资金管理中心的拨入款项。“内部借款”科目对资金管理中心来说,核算的是借给成员单位的款项,以及收到的成员单位的还款;对成员单位来说,核算的是从资金管理中心的借款,以及归还资金管理中心的款项。另外,资金管理中心和成员单位均在“财务费用”科目下增设“内部资金占用费”明细科目,该科目核算收付的内部资金占用费。

  (三)资金预算管理

  资金预算管理的基本处理原则是网上处理与网下协调相结合。各成员单位将初步核定后的预算方案在资金管理系统的预算管理模块录入上报。每年年末填写下一年度的分季度的年度现金预算表,再据此在每月月末填写下一月的分旬的月度现金预算表。资金管理中心对各成员单位的月度预算计划进行核准,作为日常性预算支出在每句第一天向各成员单位下拨资金。非日常性的现金预算支出,由各成员单位另行单笔申请,资金管理中心单笔审核、下拨。

  (四)资金划拨管理

  资金划拨管理包括资金上划和资金下拨。

  1 资金上划。资金管理中心委托协作银行将成员单位收入实行专户存款,于每日营业终了,通过电子汇划系统,自动将成员单位此时点前收入专户上的所有资金直接上划到资金管理中心银行账户,将成员单位该收入专户上的存款扫数为零。所有上划资金,当日到账。资金上划时,资金管理中心借记“银行存款”科目,贷记“内部存款一XX成员单位”科目;各成员单位借记“内部存款——资金管理中心”科目,贷记“银行存款”科目。

  2 资金下拨。分为日常性资金下拨和非日常性资金下拨。对于成员单位的日常性资金需求,资金管理中心根据各成员单位每月在预算管理模块上报的分旬的月预算计划,在每甸第一天拨付到各成员单位支出账户;对于成员单位关于基建、技改或对外投资等非日常性活动的资金需求。由成员单位在预算管理模块随时申请,资金管理中心审核确认后,随时及时拨付。资金下拨时,资金管理中心借记“内部存款——XX成员单位”科目,贷记“银行存款”科目;各成员单位借记“银行存款”科目,贷记“内部存款——资金管理中心”科目。

  (五)内部结算管理

  成员单位之间因销售货物、提供劳务等发生的经济业务以及其他往来业务一律通过内部转账结算。针对不同的结算情由,收付各方可以分别选择主动付款方式或主动收款方式申请结算,在对方审核确认后,系统根据确认的收付金额,自动减少付款方的内部存款余额,增加收款方的内部存款余额,完成付款行为。付款完成后,资金管理系统自动生成可供收付双方打印的资金结算原始凭证。发生内部结算时,成员单位销货(提供劳务)方借记“内部存款——资金管理中心”科目,贷记“主营业务收入(其他业务收入)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目;成员单位购货(接受劳务)方借记“库存商品(其他业务支出等)”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目。贷记“内部存款——资金管理中心”科目;资金管理中心借记“内部存款XX购货方”科目,贷记“内部存款——XX销货方”科目。

  (六)借还款管理

  借还款管理分为借款管理和还款管理。当某成员单位测算到所需资金超过自身拥有的内部存款时,可以提前向资金管理中心申请借款。资金管理中心对借款的金额、用途、期限等进行审核。核准确认后,软件系统按照核准的金额自动增加该成员单位的内部借款余额和内部存款余额,并从增加之日起开始计收内部借款的资金占用费。某成员单位向资金管理中心进行内部借款时,资金管理中心借记“内部借款——XX成员单位”科目,贷记“内部存款——XX成员单位”科目;成员单位借记“内部存款——资金管理中心”科目,贷记“内部借款——资金管理中心”科目。

  如果成员单位以后的内部存款大于正常需用,有富余资金。则既可以到期还款,也可以申请提前还款或可以在到期前分期还款。在申请后由资金管理中心审核确认,软件系统按照确认的还款金额自动减少成员单位的内部借款余额和内部存款余额。某成员单位进行内部还款时,资金管理中心借记“内部存款——XX成员单位”科目,贷记“内部借款——XX成员单位”科目;成员单位借记“内部借款——资金管理中心”科目,贷记“内部存款——资金管理中心”科目。

  资金管理中心为提高资金管理水平,加强内部借还款管理,控制贷款风险,可以参照商业银行的信贷管理制度,实行信用评级制度,为内部成员单位评定信用等级。对于集团内部信用等级较高的成员单位,资金管理中心可以核定综合授信额度,需要时可以发放信用贷款。对于内部信用等级较低的成员单位,资金管理中心可以发放内部担保贷款,由内部信用等级较高的成员单位提供担保。

  (七)资金占用费管理

  资金管理中心按照资金有偿占用的原则,可对成员单位的内部存款和内部借款计算、收取、支付内部资金占用费。内部资金占用费由资金管理系统根据各成员单位的内部存款或内部借款余额每月结息一次,并生成内部资金占用费通知单。资金管理中心、成员单位可以将该通知单打印出来,按照收到或支付的内部资金占用费相应减少或增加财务费用,纳入当期损益。

  内部借款和内部存款的利息计算公式如下:

  1 内部借款。资金管理中心收取的内部资金占用费=∑[计息期内每笔内部借款数额×实际占用天数×日贷款利率]

  2 内部存款。资金管理中心支付的内部资金占用费=∑[计息期内内部存款每天余额]×日存款利率

  为了有效调动成员单位在资金管理中心内部存款和内部借款的积极性,制定内部资金占用费率时,在参照银行同期存贷款利率和衡量内部存款总体余额与内部借款总体余额的比例关系后,适当上浮内部存款的资金占用费率,适当下调内部借款的资金占用费率。这主要是考虑不把存贷利差留在资金管理中心。而是让利于所有成员单位。

  资金管理中心收取资金占用费时,资金管理中心借记“内部存款——XX成员单位”科目,贷记“财务费用——内部资金占用费”科目;成员单位借记“财务费用——内部资金占用费”,贷记“内部存款——资金管理中心”科目。资金管理中心支付资金占用费时,作相反的会计分录。

  (八)账务与报表管理

  1 账务处理。整个资金管理系统涉及了所有成员单位和资金管理中心的资金收支和收益,因此,对应的会计账务处理便非常重要。资金集中管理的信息化系统针对所发生的绝大部分资金业务都应自动生成会计凭证并同时记账。只有少数一些不常见的业务需要手工填制记账凭证。这样,可在资金管理系统里产生一个完整的账务处理系统,包括会计凭证、总账和分类别的或分单位的明细账,以便及时反映整个资金管理系统的所有业务处理情况。

  2 报表管理。为了反映资金集中管理的总体运行状况,资金管理中心需要编制多种资金报表。资金管理系统附属的资金报表模块可以在每月月底自动生成多种资金报表。供集团公司领导了解整个集团的资金运行状况。需要编制的资金管理报表主要包括:资金平衡表(类似于资产负债表)、内部存款增减变动表、内部借款增减变动表、内部资金占用费收支表等。

  3 对账管理。资金管理中心需要在资金管理系统里及时记账、复核、结账(一日一结)。资金管理系统可以提供自动对账的功能。每月对账一次,月末的最后一日为对账截止日。主要是核对成员单位在资金管理中心的内部存款和内部借款的发生额和余额。



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