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筹资与投资循环的内部控制制度收藏

  内控的主要内容包括下列几个方面

  ①应付债券的发行要用正式的授权程序,每次均要由董事会授权;

  ②申请发行债券时,应履行审批手续,向有关机关递交相关文件;

  ③应付债券的发行,要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利;

  ④每种债券发行都必须签订债券契约;

  ⑤债券的承销或包销必须签订有关协议;

  ⑥记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;

  ⑦如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则须定期同外部机构核对;

  ⑧未发行的债券必须有专人负责;

  ⑨债券的购回要有正式的授权程序。

  了解应付债券内部控制制度

  在了解应付债券内部控制制度时,一般应注意以下问题

  ①债券的发行是否根据董事会授权和有关法律规定进行;

  ②债券发行是否履行审批手续;

  ③债券发行收入是否立即存入银行;

  ④是否按照债券契约的规定及时支付债券利息;

  ⑤是否将应付债券记入恰当的账户;

  ⑥债券持有人明细账是否定期核对;

  ⑦债券持有人明细账是否指定专人妥善保管;

  ⑧债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。

  测试应付债券内部控制制度

  ①取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定;

  ②检查企业发行债券的收入是否立即存入银行;

  ③取得债券契约,检查企业是否根据契约的规定支付利息;

  ④检查债券入账的会计处理是否正确;

  ⑤检查债券溢(折)价的会计处理是否正确;

  ⑥取得债券偿还和购回时的董事会决议,检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

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