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不动产融资租赁税收收藏

  不动产资租赁税收申报示例

  不动产融资租赁税收

  一、一般计税方法(一般纳税人2016年5月1日后签订的不动产融资租赁合同)

  案例:A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同,合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产,并将其出租给B公司,租期10年,每月固定收取租金12万元,其中本金10万元,利息及价外费用2万元。A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得,借款期限为8年,每月需向银行支付借款利息0.5万元。当期购买办公用品取得增值税专用发票金额10万元,税额1.7万元。A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。计算2016年7月所属期应缴纳增值税税款。

  相关政策:

  自2016年5月1日起,在中华人民共和国境内提供不动产融资租赁服务的单位和个人,为增值税纳税人。一般纳税人提供不动产融资租赁服务,税率为11%;

  经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。在本例中,因为A公司符合差额征税的条件,因此可以扣除对外支付银行贷款利息后计算缴纳增值税。不含税销售额=(120000-5000)÷(1+11%)=103603.60元,销项税额=103603.60×11%=11396.40元

  报表填写:

  1. 该纳税人向银行支付借款利息5000元,进行差额征税扣除,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第2行“11%税率的项目”中的第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”栏次,第4列“本期应扣除金额”及第5列“本期实际扣金额”。《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第2行“11%税率的项目”中的第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”栏次,第4列“本期应扣除金额”及第5列“本期实际扣金额”。

  2.企业以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票,则增值税发票开票金额=120000÷(1+11%)=108108.11元,税额=108108.11×11%=11891.90元。填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第4行“11%税率”中的第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”栏次。

  根据附表三的“本期实际扣除金额”,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第4行“11%税率”中的第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

  计算扣除后的含税销售额和应纳税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

  (一)第4行“11%税率”中的第13列“除后含税销售额”和第14列“扣除后销项税额”。第14列扣除后销项(应纳)税额=含税销售额/(1+税率或者征税率)*税率或者征收率=115000/(1+11%)*11%=11396.4

  3、因为此案例中纳税人采用一般计税方法,因此进项税额可以抵扣,购办公用品取得增值税专用发票,发票上注明的销售额为10万元,税额为1.7万元。应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

  第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

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