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什么是境外经营净投资套期

  境外经营净投资套期指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资,是指企业在境外经营净资产中的权益份额。企业既无计划也无可能于可预见的未来会计期间结算的长期外币货币性应收项目(含贷款),应当视同境外经营净投资的组成部分。因销售商品或提供劳务等形成的期限较短的应收账款不构成境外经营净投资。

境外经营净投资套期的注意事项以及处理原则

  会计处理原则

  境外经营净投资套期会计处理原则:对境外经营净投资的套期,企业应按类似于现金流量套期会计的规定处理:

  ⒈套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映。处置境外经营时,上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出,计入当期损益。

  ⒉套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分,应当计入当期损益。

  注意事项

  现在,企业财务主管需要记住这些内容:

  - 所有的净投资套期都假设最终要遣返被困的现金。如果你不相信,这些现金在某一时刻会转回本国,那么该解决方案就没有意义了。

  - 没有“免费的午餐”,所以对冲境外现金有内含的或直接的成本。可以说该成本远远超过了被困现金的可预测经济价值。

  - 最后,很难让高级管理人员赞成这种方法。财务部门需要努力用明确的语言突出这种解决方案的经济效益。

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