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融资租赁折旧税务

  根据会计准则的相关规定,融资租赁承租人付款总额中,一般包括租入资产价值和融资利息两部分,租入资产价值,通过计提固定资产折旧计入承租人损益;融资利息,承租人先记入未确认融资费用,尔后通过分摊,分期计入财务费用。但是税法上要求承租人按付款总额加上初始费用作为计税基础计算折旧,这样计入财务费用的利息支出就不能在税前扣除,由此导致纳税申报时既有调增,也有调减。本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据,分析研究融资租赁承租人利息支出和折旧计提的税务处理及与税收处理相关联的会计处理。

  一、税法的相关规定及与税务处理相关的会计规范

  (一)税法的规定及解读

  1.《企业所得税法》规定:在计算应纳税所得额时,企业按规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

  2.《企业所得税法实施条例》规定:融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同的过程中发生的相关费用为计税基础;租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生

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融资租赁折旧准则

  融资租赁折旧准则第11-17条规定:

  1、在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值(借记“固定资产” 或“在建工程”科目),将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值(贷记“长期应付款”科目),其差额作为未确认融资费用(借记“未确认融资费用”科目)。

  2、承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值(借记“固定资产” 或“在建工程”科目,贷记“银行存款”或其他科目)。

  3、承租人在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租人租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折现率;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的,应当采用同期银行贷款利率作为折现率。出租人的租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资

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融资租赁折旧由谁提取

  融资租赁折旧租入的固定资产由谁提取

  A. 由出租方计提折旧

  B. 由承租方计提折旧

  C. 由租赁双方协商确定哪一方计提折旧

  D. 双方均需计提折旧

  融资租赁是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移,也可以不转移。但是会计上的认可是融资租赁的资产已经属于承租方,所以承租人应对融资租入固定资产计提折旧,出租方不计提折旧。所以选B由承租方计提折旧。

融资租赁折旧计算公式

  一、固定资产折旧范围除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:

  1.已提足折旧仍继续使用的固定资产;

  2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。融资租赁方式租入的固定资产,经营租赁方式租出的固定资产:应计提折旧;融资租赁方式租出的固定资产,经营租赁方式租入的固定资产:不计提折旧;当月增加的固定资产,当月不提折旧,下月起计提;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,下月起不提。固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

  二、影响固定资产折旧数额大小的因素

  1.计提折旧基数;

  2.固定资产折旧年限;

  3.折旧方法;

  4.固定资产净残值。

  三、固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法有四种

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